错账的修正技巧你了解多少？
录入：阜阳恒企会计培训学校 时间：2021/9/12
摘要：
错账的修正技巧你了解吗？阜阳恒企会计培训学校在这里给大家汇总分享错账的修正技巧，其中包括：错账的类型、对当期错账的调账方法、对上一年度错账的调账方法等。
对会计人来说，复杂的不是做账，而是做账后的查账和错账纠正工作！错账的修正技巧你了解吗？下面跟着阜阳恒企会计培训学校小编一起看看吧~
（一）错账的类型
1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：
•当期发生的错账
•上一年度的错账
2.原则：错账＋调账＝正确的分录
（二）对当期错账的调账方法
1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法；
2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。
【举例】
2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，该如何调账？
【错账分录】
借：银行存款36000.00
贷：其他应付款36000.00
【分析】
①正确的处理，确认收入：
借：银行存款36000.00
贷：主营业务收入31858.40
应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60
②计算税金及附加
城建税＝4141.60×7%＝289.90（元）
教育费附加＝4141.60×3%＝124.30（元）
地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80（元）
③调整的账务处理：
借：其他应付款36000.00
贷：主营业务收入31858.40
应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60
借：税金及附加497.00
贷：应交税费—应交城建税289.90
—应交教育费附加124.30
—应交地方教育费附加82.80
（三）对上一年度错账的调账方法
1.决算报表编制前
•不影响利润的，直接调整上年度账项
•影响利润的，同时调整“本年利润”
2.决算报表编制后
•不影响利润的，直接调整上年度账项
•影响利润的通过“以前年度损益调整”调整
•注意对所得税的影响
【举例1】
2020年7月，某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，企业所得税率25%，该如何调账？
【错账分录】
借：银行存款36000.00
贷：其他应付款36000.00
【分析】
①确定收入
借：其他应付款36000.00
贷：以前年度损益调整31858.40
应交税费—增值税检查调整4141.60
②计算税金及附加
城建税＝4141.60*7%＝289.90（元）
教育费附加＝4141.60×3%＝124.30（元）
地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80（元）
③税金及附加账务处理：
借：以前年度损益调整497.00
贷：应交税费—应交城建税289.90
—应交教育费附加124.30
—应交地方教育费附加82.80
④计提企业所得税＝31361.40×25%＝7840.35（元）
借：以前年度损益调整7840.35
贷：应交税费—应交所得税7840.35
⑤结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整23521.05
贷：利润分配—未分配利润23521.05
【举例2】
在所得税的汇算清缴中，某企业发现将对外投资分回税后利润20万元，记入了“盈余公积”账户。年终结账已经完成。请问应如何调账？
【分析】
账务处理错误，但不影响税收。因为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无须补税。
【调整分录】
借：盈余公积200000
贷：以前年度损益调整200000
借：以前年度损益调整200000
贷：利润分配—未分配利润200000
（四）审计出的错误额的调账方法
1.利润表项目
•表现为实现的利润，直接调整利润账户
2.资产负债表项目
•需经过计算分摊，确定利润额
•发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算
•期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊
【案例】
审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账？
【分析】
第1步：计算分摊率
分摊率＝30000/（150000+150000+300000）＝0.05
第2步：计算各环节的分摊数额
1)在产品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）
2)产成品应分摊数额＝150000×0.05＝7500（元）
3)本期产品销售成本应分摊数额＝300000×0.05＝15000（元）
第3步：调整相关账户
借：在建工程30000
贷：生产成本7500
库存商品7500
本年利润（以前年度损益调整）15000
（五）总结
1.判断是账务差错还是税会差异（调账or纳税调整）；
2.调账的3种方法（红字，补充登记和综合调整）；
3.当年错账的调整（本年利润）；
4.前期错账的调整（以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；
5.计算分摊调整（分摊率）。
